Bevorderen ondernemerschap

De overheid wil het ondernemerschap bevorderen door de mkb-winstvrijstelling te verhogen van 10,5% naar 12%. Daarnaast kan een ondernemer gebruik maken van de mkb-winstvrijstelling zonder dat hij aan het urencriterium van 1225 uur hoeft te voldoen.

Uitbreiding doorschuifregeling

Vanaf 2010 kunt u, net als al mogelijk is bij vererving, ook bij schenking gebruik maken van de doorschuifregeling. Voorwaarde is wel dat de bv waarvan de aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft.

Verbetering terbeschikkingstellingsregeling

Deze regeling wordt op een aantal punten verzacht. Zo kan een door de dga ter beschikking gesteld pand in de bv worden ingebracht zonder heffing van overdrachtsbelasting en zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van het doorschuiven van de boekwaarde). Dit geldt alleen voor 2010. Verder komt er voor de terbeschikkingsteller een faciliteit die vergelijkbaar is met de mkb-winstvrijstelling. Ook wordt de betalingsfaciliteit voor de terbeschikkingstellingsregeling versoepeld.

Octrooibox

De octrooibox wordt verruimd en omgevormd tot een innovatiebox. Het (effectieve) tarief wordt verlaagd van 10% naar 5% en de huidige plafonds worden afgeschaft. De verliezen op innovatieve activiteiten zijn aftrekbaar tegen het normale tarief van 25,5%.

Crisismaatregel: Verliesverrekening

Ondernemers met een bv of nv kunnen kiezen voor een tijdelijke verlenging van de achterwaartse verliesverrekening (carry back) van één naar drie jaar. In ruil hiervoor wordt de voorwaartse verliesverrekening (carry forward) ingekort van negen jaar tot zes jaar. Met elk van de extra winstjaren kan maximaal tien miljoen euro worden verrekend. De maatregel is tijdelijk en geldt alleen voor de belastingjaren 2009 en 2010.

Versoepeling gebruikerlijkloonregeling

De gebruikelijkloonregeling is niet meer van toepassing als het gebruikelijke loon niet hoger is dan 5.000 euro per jaar. In deze gevallen hoeft geen loonadministratie te worden opgezet, tenzij de bv feitelijk loon betaalt.

Verlaging BTW-tarief

Het lage btw-tarief van 6% gaat ook gelden voor schilder- en stukadoorswerk (voor huizen die minimaal twee jaar oud zijn) en voor schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen.

Vereenvoudiging Successiewet

De tarieven voor schenken en erven worden fors verlaagd, vrijstellingen voor partners en kinderen gaan omhoog en het erven van een onderneming wordt eenvoudiger. Het aantal tarieven wordt teruggebracht van 28 naar 4. Constructies waarbij de wet wordt ontdoken worden aangepakt.